重庆市增值税改革报告，重庆市国税局关于小微企业当月销售额小于10万免征增值税和附加税

来源：整理时间：2022-12-02 14:10:59 编辑：重庆生活手机版

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1，重庆市国税局关于小微企业当月销售额小于10万免征增值税和附加税
2，销售使用过的固定资产税金及附加是按增值税10交印花税按固定
3，56号文之后资管行业增值税到底怎么交
4，免征增值税项目第九条为销售的自己使用过的物品但是在讲解一般纳
5，国税函20041197号文件是否有效
6，购买税控机的增值税如何处理
7，关于增值税是否计入固定资产的成本问题

1，重庆市国税局关于小微企业当月销售额小于10万免征增值税和附加税

根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）文件的规定，一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

重庆市国税局关于小微企业当月销售额小于10万免征增值税和附加税

2，销售使用过的固定资产税金及附加是按增值税10交印花税按固定

是的，销售使用过的固定资产，税金及附加是按增值税10%交，印花税按固定资产收入0.03%交。如果当月增值税不用交，税金及附加也是是不用交的。扩展阅读：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）：一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和财税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）：四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；根据上述规定：1、小规模纳税人销售使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。2、增值税一般纳税人销售增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。3、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后（东北地区2004年7月1日起、华中六省市按照实行扩大抵扣范围的时间2007年7月1日）购进或者自制的固定资产，按照适用税率17%征收增值税。

需要吧再看看别人怎么说的。

销售使用过的固定资产税金及附加是按增值税10交印花税按固定

3，56号文之后资管行业增值税到底怎么交

财政部发布关于资管产品增值税有关问题的通知称，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%征收率缴纳增值税，2018年1月1日起施行。关于资管产品增值税有关问题的通知财税〔2017〕56号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：现将资管产品增值税有关问题通知如下：一、资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。二、管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为（以下称其他业务），按照现行规定缴纳增值税。三、管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定。四、管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。五、管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。六、本通知自2018年1月1日起施行。对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。财政部税务总局2017年6月30日

任务占坑

56号文之后资管行业增值税到底怎么交

4，免征增值税项目第九条为销售的自己使用过的物品但是在讲解一般纳

免征增值税项目第九条为销售的自己使用过的物品，专指其他个人，也就是普通老百姓，楼主可以看看中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十五条。第三十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。（二）第一款第（三）项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。所谓的其他个人，按照《细则》第九条解释，个人是指个体工商户和其他个人，所以可以明确“其他个人”就是除个体工商户之外的自然人，就是普通老百姓。

关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）规定，试点期间的增值税免征增值税项目主要包括：个人转让著作权；残疾人个人提供应税服务；航空公司提供飞机播洒农药服务；试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务等。《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第六条规定了适用增值税免税政策的出口货物劳务的范围，营改增后，试点地区的单位和个人提供的下列应税服务也实行免征增值税政策，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： (一)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 (二)会议展览地点在境外的会议展览服务。 (三)存储地点在境外的仓储服务。 (四)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 (五)符合财税[2011]131号第一条第(一)项规定但不符合第一条第(二)项规定条件的国际运输服务。 (六)向境外单位提供的下列应税服务： 1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 2.广告投放地在境外的广告服务。此外，试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

免征第九条的意思是,一般纳税人销售自己用过的物品,并且不属于固定资产的,可以免征增值税.而销售固定资产时,正常缴税. 至于非一般纳税人,比如个体户,开网店的,就不用缴税.适用第九条的一般情况.

5，国税函20041197号文件是否有效

索引号：所属类别：【增值税】　　发文机构：发文日期： 2004-10-29　　名称：国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知　　文号：国税函【2004】第1197号有效性：有效　　国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知　　国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税　　有关处理事项的通知　　国税函[2004]1197号　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?　　根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下：　　一、关于税务文书的填开　　当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。　　二、关于抵减金额的确定　　抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。　　三、关于税收会计账务处理　　税收会计根据《通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收——增值税”科目，贷记“待征税收——××户——增值税”科目。　　附件：《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》　　国家税务总局　　二○○四年十月二十九日　　附件　　增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书　　税字( )第号　　:　　你单位至年月日止，增值税欠缴税额为元，应缴滞纳金为元，增值税进项留抵税额为元。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发 [2004]112号）规定，现将你单位增值税留抵税额元抵减欠缴税额元，抵减滞纳金元。尚余增值税留抵税额／欠缴税额元。　　请你单位据此通知对相关会计账务进行调整。　　××国家税务局　　×年×月×日

1、当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税时，可以用留抵抵减欠税。2、抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。3、抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。4、确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。5、抵减的方法：若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。

6，购买税控机的增值税如何处理

1、增值税一般纳税人购买税控机取得普票，税控机的进项税税额应如何计算？答：只要是增值值税普通发票，无论是增值值税一般纳税人，还是小规模纳人进项税税额不允许抵扣。2、增值税小规模纳税人购买税控机取得专票，可以用来抵扣增值税的税额应如何抵扣？答：增值税小规模纳税人，无论取得的是增值税专用发票，还是增值税普通发票，都不允许抵扣进项税！说明：增值税是一种流转税，增值税一般纳税人是具有流转的资格，而流转的依据只有增值税专用发票，只有两个条件都具备，才能以销项与进项准确计算增值税！

这个是可以作为进项抵扣的。

财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知财会[2012]13号　　四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理　　（一）按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。　　1.企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，　　借：固定资产”科目，　　贷“银行存款/“应付账款；　　2.按规定抵减的增值税应纳税额，　　借“应交税费-应交增值税（减免税款），　　贷“递延收益。　　3.按期计提折旧，　　借：“管理费用”等科目，　　贷：“累计折旧”；　　4.同时，　　借：“递延收益”科目，　　贷：“管理费用”等科目。　　5.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，　　借;管理费用”等科目，　　贷:“银行存款”等科目。　　6.按规定抵减的增值税应纳税额，　　借:“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，　　贷:“管理费用”等科目。　　（二）小规模纳税人的会计处理　　按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。　　1.企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，　　借;“固定资产”科目，　　贷;“银行存款/应付账款”等。　　2.按规定抵减的增值税应纳税额，　　借;“应交税费-应交增值税”科目，　　贷;“递延收益”科目。　　3.按期计提折旧，　　借;“管理费用”等科目，　　贷“累计折旧”科目;　　4.同时，　　借;“递延收益”科目，　　贷;“管理费用”等科目。　　5.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，　　借;“管理费用”等科目，　　贷“银行存款”等科目。　　6.按规定抵减的增值税应纳税额，　　借;应交税费-应交增值税”科目，　　贷;“管理费用”等科目。　　“ 应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

这个是可以作为进项抵扣的。

进项税是可以抵扣的，设备可以入当期费用

取得普通发票，不能抵扣进项税；小规模纳税人不能取得增值税专用发票；如果真是取得了专用发票，其进项税也不能计算抵扣。

7，关于增值税是否计入固定资产的成本问题

国务院决定自2009年1月1日起，在全国实行增值税转型改革。转型后，房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。一是房屋、建筑物不得抵扣进项税额，不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额。转型后，购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣，只有用于不动产在建工程的不允许抵扣。简单的说厂房不能抵扣。生产设备可以抵扣。2、4是生产设备，可以抵扣

根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税（2008）170号文件规定：一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。因此，购进须安装的生产设备，除了主要部件的增值税进项税可以抵扣之外，电线等辅助材料的进项税额同样允许从销项税额中抵扣。根据《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》财税[2009]113号文件规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此，在建办公楼购入的钢材，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

1）从2009年1月1日起，企业购进的生产经营用固定资产进项税可以抵扣，但以下情况的除外： a.容易混同个人消费的汽车、游艇等； b.用于个人或员工消费及福利的固定资产； c.企业不动产的工程物资； d.用于非应税项目。 2）相关法规链接：中华人民共和国增值税暂行条例 http://www.gov.cn/zwgk/2008-11/14/content_1149516.htm 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 http://www.mof.gov.cn/tfs/zhengwuxinxi/caizhengbuling/200812/t20081218_100047.html

其实很简单，你的理解是完全正确的。国家是不会占你便宜的，只要不能抵扣的增值税进项，均可以进行固定资产成本。你这1,2,3,4只是固定资产的计税价值的确定的几项而已，照会计术语来说，如果建造超过12月的规定资产的话，应该是术语固定资产的资本性支出，是可以进入固定资产成本的，进行折旧的，如果有发票，也是可以抵扣的。不过你这个1,2应该是属于营业税的纳税范围了，如果取得增值税专用发票，那会不会是别人开错了，你觉着呢？当然，别人要是开给你发票的话，一般是将设计费加到固定资产购买价款里，统一开一张增值税专用发票给你，单独开是不合适的。所以，3,4是可以取得增值税专用发票的。但是3是不符合税法抵扣精神的，自用的外购的生产材料，应该是需要进项税额转出的。所以，综上，1和2如果包括在你购买固定资产的价款里，统一开一张增值税专用发票，那是可以抵扣的（当然，也不包括你的厂房，厂房是不动产，交的是营业税），单独开你是不会取得增值税专用发票的。3是需要进项税额转出的。4.如果不是消费税纳税范围的固定资产（小汽车，游艇等），那么都是可以抵扣的。跟你什么收益期关系不大，收益期是划分资本性支出和费用性支出的，那是会计上的。个人意见，仅供参考

筹建期与所得税有关，与增值税无关。上题中，只有第4购买生产设备可以抵扣（2009年1月1日以后购进并取得增值税专用发票）。1、厂房的设计费以及2、生产线排污处理、净化处理发生的设计费，这两项单独开具的话，只能开具营业税发票，不能开具增值税专用发票。即便错误地开具了，如果发票上的项目名称为设计费的话，也不能抵扣进项税额。设计费属于非增值税应税劳务。3.厂房构建时购买材料用于固定资产在建工程，不得抵扣进项税额。如果已经抵扣了，请作进项税额转出。